摘要：遗产税应在甚么时辰征收？征收应寄望哪些方面？有哪些国际经验可借鉴？针对遗产税及系列标题问题，记者采访了北京大年夜学财经法研究中间主任、中国财税法学研究会会长刘剑文传授。

   刘剑文传授

 　　近日，有媒体报导称，业内专家流露“征收遗产税被写进十八届三中全会文件草稿”，动静一出便激发遍及存眷。当然相干当事人暗示否定，但“征收遗产税”再度惹来诸多群情。而本年国务院同意并转发国度发改委等部门《关于深化收进分派轨制鼎新的若干定见》称，“研究在适那期间开征遗产税标题问题”。

　　遗产税应在甚么时辰征收？征收应寄望哪些方面？有哪些国际经验可借鉴？针对遗产税及系列标题问题，记者采访了北京大年夜学财经法研究中间主任、中国财税法学研究会会长刘剑文传授。

　　开征前提

　　先建财富评估和挂号制

　　短时候内要出台遗产税比较坚苦，我国并没有成立起财富挂号轨制、财富申报轨制和财富评估轨制

　　记者：您觉得国度应在甚么时候点，或说具有甚么前提以后，出台遗产税轨制？

　　刘剑文：10年前国内学界和有关部门曾集中会商过出台遗产税的标题问题，但因为那时前提其实不适合，遗产税并没能推出。从今朝环境看，良多前提仍不具有，短时候内要出台遗产税仍是比较坚苦的。出台遗产税其实不是我国现时财税体系体例鼎新的重点，加上我国并没有成立起财富挂号轨制、财富申报轨制和财富评估轨制，和该当充分考虑社会对这一税种的承受力、遍及的***根本等标题问题。

　　在征收时，包含房产、珠宝、书画、股票等各类有价资产都应当纳进征税范围，而不宜划定免税资产范围。参照个税的征税编制，遗产税也应实施分档递进的累进制税率，触及资产额越高，税率也响应进步。如可考虑以3%至5%的税率为初始税率，最高税率则不超越50%。

　　记者：遗产税开征的话起首该解决甚么？征收税款的编制应当是甚么？

　　刘剑文：抛开把持层面标题问题，其实国度应当起首解决轨制层面的标题问题，特别是开征遗产税的法令逻辑。本年全国“两会”期间，30多位全国人大年夜代表曾将《关于终止授权国务院拟定税收暂行划定或条例的议案》正式上交本届全国人平易近代表大年夜会议案组，激起了各界对税收立法权回回人大年夜的强烈热烈期盼。是以假定征收遗产税，作为一个新税种，尽不克不及再以国务院行政律例的情势来实现，而要以全国人大年夜立法的编制推出，用立法主导来化解社会矛盾。

　　今朝国际上征收遗产税首要以两种编制闪现，一是总遗产税制，二是分遗产税制。总遗产税制是指税务部门先肯定遗产总额，按照资产评估成果相干继续者纳税后，才能继续残剩的遗产。这类编制相对来讲更利于税务部门征收税款。分遗产税制则是指相干继续者先分派继续遗产，税务部门按照资产评估大家的继续额，再肯定税额，并要求继续者缴纳遗产税。这类编制对纳税人更加有益一些，但对税务部门来讲，存在遗产继续后税款可能不好收缴的标题问题。

　　起征点

　　应对500万元以上部门征税

　　起征点为80万元的说法，是来历于10多年前的文件，其内容早已过时，不具有可把持性

　　记者：遗产税或将开征引争议，有一种说法是起征点为80万元，但有网友称80万元起征太低，这个尺度有“雁过拔毛”之嫌。您觉得呢？

　　刘剑文：起征点为80万元的说法，是来历于10多年前有关部门拟推出的《中华人平易近共和国遗产税暂行条例(草案)》等文件，其内容早已过时，不具有可把持性了。假定在近期内推出遗产税，因为此刻受通货膨胀等身分影响，确切该当考虑较大年夜幅度地进步起征点，可否考虑对500万元以上部门征税。

　　因为遗产税应当定义为一个解决贫富差距、深化收进分派鼎新的税种，是小我所得税的一个有益弥补。遗产税并不是一个大年夜众化的税种，应定性为一个小众税种，只向高收进人群征收，尽不克不及面向工薪阶层等中低收进群体征收。

　　记者：遗产税开征，当局部门还有哪些需要寄望的标题问题？

　　刘剑文：有关部门应寄望福利接轨标题问题。发财国度征遗产税首要用于教育、医疗、养老等社会福利，我国也要在这些方面加强扶植。

　　征税与房产

　　可拍卖房产筹现金缴税

　　当继续者继续大年夜额房产后无足够现金缴税时，可以经由过程拍卖房产等编制筹得现金并缴税

　　记者：有不雅点觉得，因为比来几年来房价敏捷爬升，好比北京地区一些炙手可热的学区房，此刻卖到七八万元每平方米，对动辄价值千万元的房产，假定是家庭独一住房，作为遗产留给后代，但后代又交不出数百万的遗产税，是不是要被剥夺继续权？拍卖房产？

　　刘剑文：假定实施分遗产税制，当继续者继续大年夜额房产后无足够现金缴税时，从理论上是可以经由过程拍卖房产等编制筹得现金并缴税的，相干继续人也可继续缴税后的残剩资金。

　　记者：比来“以房养老”的标题问题遭到外界遍及存眷。代价合理、前提较好的养老院成为白叟的心头渴看。若出台遗产税，会不会增加白叟的心理承担?

　　刘剑文：这方面国度应当加强鼓吹，使公家意想到“以房养老”的本质其实是一种融资、理财的编制，要夸大年夜养老这一社会标题问题主如果当局的责任，与遗产税标题问题事实上相干度其实不高。

　　防财富转移

　　需改良投资环境留住国平易近

　　对资产是必需要加强监管的，要先成立起强力的财富评估轨制

　　记者：遗产税开征,可能导致一些敷裕阶层为了不身后遗留的财富被课以重税，而在生前多消费或华侈，乃至将大年夜量财富转移到国外等，那么，您觉得若何避免这类大年夜量不动产的税前转移？

　　刘剑文：遗产税推出仍是具有必然积极意义的，不克不及说因为有这方面的顾虑就不推出。起首，不动产就是没法直接转移走的；其次，国内实施的外汇管束轨制，也在必然程度上限制了大年夜量不动产和现金的转移。并且即便不征收遗产税，部门富豪移平易近其他国度的事务也不竭上演。要让企业家等高收进阶层准确熟谙遗产税标题问题，其实更多的应当是靠国度改良投资环境，健全企业出产经营的法令环境。只要我国经济仍能持久延续繁华地成长，为了争食这块巨大年夜的经济蛋糕，尽大年夜大都企业家其实不会仅仅因为遗产税标题问题，就抛却在中国的成长机缘而转移资产到国外。因为今朝美欧日等发财国度的经济增速延续低迷，这些企业家移平易近过往，其实不克不及立杆见影地就找到新的经营项目。我估计即便推出遗产税，也不会激发大年夜范围财富转移的海潮。

　　记者：除转移财富，有些富人可能会采取避税手段，这若何预防？

　　刘剑文：对资产是必需要加强监管的，例如官员财富不申报不公开，一小我用多个身份证分离资产达到避税目标等标题问题，都要加以堵漏。

　　把持时最核心的标题问题是先成立起强力的财富评估轨制。2013年8月，十二届全国人大年夜常委会第四次会议对《中华人平易近共和国资产评估法(草案)》二次审议稿进行了审议，有关部门正在推动这一工作。别的，包含官员财富申报轨制和公平易近财富挂号轨制也要加快成立，为遗产税推出进行预备，加强税务部门的法律能力。

　　对不法转移资产，可经由过程我国与相干国度的双边合作和谈，共同加以查处。

　　国际经验

　　切忌向中低收进群体征税

　　寄望使遗产税不要成为中低收进者的承担，不要与通俗苍生争利

　　记者：您觉得其他国度在遗产税轨制方面，有哪些教训是我们应当避免的？

　　刘剑文：遗产税曾被良多国度采取，也一向伴跟着社会争议。比来几年来曾有中国喷鼻港、澳大年夜利亚、意大年夜利等国度或地区停征过遗产税。其启事就包含因为起征点和税率设置不当，导致征收到了良多社会、家庭承担都较大年夜的中产阶层头上，背离了调度高收进人群收进的初志。

　　美国则是一个大都富人撑持征收遗产税的国度。小布什当局曾提议打消遗产税，却遭到广大年夜敷裕阶层的否决。来由一是美国富人担忧打消遗产税会使其后代掉往朝长进步、创业的自立精力。来由二是部门富人也担忧当局打消遗产税后会在其他范畴加税，反而晦气于其企业运营。今朝美国小我遗产税的起征点较高，为500万美元，佳耦是1000万美元起征，税率为35%。

　　记者：中国的综合税率被一些人士觉得相对较高，假定遗产税出台，会不会让外界进一步加深当局与平易近争利的印象？

　　刘剑文：寄望使遗产税不要成为中低收进者的承担，不要与通俗苍生争利。除将遗产税界定为高收进者税，不向中低收进者征收外，应当进一步明白遗产税的属性，是属于中间税收，仍是处所税收，不外，我偏向于处所税收。按照其属性再肯定其税款投向的具体范畴，尽可能将其用于平易近生范畴，使公***识到其是取之于平易近、用之于平易近的。